12.2. Принцип системности оценки

12.2. Принцип системности оценки

* Системная оценка – это оценка, основанная на использовании моделей систем для представления всех компонент оценочной деятельности. Системность оценки поэтапно формируется при применении метода системной технологии к оценочной деятельности. Как основу для описания системности оценочной деятельности (в том числе и для системной оценки) можно использовать следующую оценочную триаду систем. Оценщик предприятия (субъект оценочной деятельности), предприятие (объект оценочной деятельности), отчет об оценке (результат оценочной деятельности) – триада систем, образуемая для реализации процесса системной оценочной деятельности. Эта триада систем, в соответствии с Законом системности, находится в рамках одной общей системы. Такой общей системой для оценочного бизнеса является рыночная экономическая система или одна из подсистем рыночной экономики или рыночная социокультурная среда страны, в которой реализуется рыночная экономика. Плановая система, как известно, в независимом оценочном бизнесе не нуждается. В свою очередь, рыночная система, как сложная и крупномасштабная система, не может быть описана для всех случаев одной моделью с использованием одного языка моделирования. Нас будут интересовать те модели рыночной системы, которые можно применить для реализации принципа системности оценки, основное утверждение которого излагается в следующем виде:

Теорема 12.1. Объект, субъект и результат системной оценочной деятельности должны описываться одной моделью рыночной системы.

* Доказательство можно построить по следующей схеме, основываясь на результатах, полученных в 1.2.

Сформулируем исходное положение в следующем виде.

Аксиома 12.1. Объект системной оценки необходимо представлять моделью общей системы.

При моделировании объекта системной оценки используются модели, предложенные в главах 1–3.

Реализация системной оценки должна рассматриваться как процесс в некоторой системе-субъекте оценки. На основании этого можно очевидным образом сформулировать следующее определение:

Аксиома 12.2. Для реализации системной оценки необходима система-субъект оценки.

Аксиома 12.3. Субъект системной оценки необходимо представлять моделью общей системы.

Аксиома 12.4. Объект и субъект системной оценки необходимо представлять одной моделью общей системы.

Справедливость этих утверждений становится очевидной, если, напр., рассмотреть собственно технологии системной оценки сложных и больших предприятий (объекты оценки). В этом случае могут создаваться коллективы оценщиков (субъект оценки). При этом необходимо модели субъекта и объекта оценки создавать, используя одну модель общей системы, хотя бы для того, чтобы каждая часть предприятия оценивалась конкретной частью субъекта оценки, а каждая часть субъекта оценки изучала конкретную часть объекта оценки. Это не исключает такой возможности, когда несколько частей предприятия оцениваются одной частью субъекта оценки и, наоборот, когда несколько частей субъекта оценки заняты оценкой одной части предприятия.

Необходимость одной общей модели системы для объекта и субъекта оценки приводит и к необходимости одной общей модели для результатов деятельности как предприятия, так и субъекта оценки. Результаты деятельности и предприятия и системы-оценщика – это изделия, используемые во внешней среде. Для предприятия это изделия, которые оно выпускает по профилю деятельности, а для субъекта оценки системное изделие – это отчет по оценке. Отчет об оценке рассматривается тогда, как информационная система.

Допустим далее, что существует некоторое множество М всевозможных элементов, из которых создаются рыночные системы и их подсистемы, рассматриваемые здесь, как множества взаимодействующих элементов из М. Пусть В(М) – множество упорядоченных подмножеств с повторениями этого множества. Тогда множество всех видов рыночных систем B(S) взаимно однозначно соответствует В(М). М можно рассматривать, как некоторую универсальную среду, в которой создаются и функционируют рыночные системы.

Среда М содержит людей, коллективы из людей, преследующих определенные цели, а также природные, энергетические, информационные и другие ресурсы и изделия из них. В среде М постоянно возникают, удовлетворяются и отмирают различные намерения и цели. Для реализации намерений и для достижения целей нужны определенные изделия. Так, для реализации намерения купли или продажи имущества нужно обоснованное знание о стоимости объекта оценки в виде информационного изделия – отчета об оценке.

Можно сформулировать следующее утверждение.

Аксиома 12.5. Для достижения цели системной оценки необходима система-результат оценки в виде информационного изделия – системного отчета об оценке.

С позиций системы-субъекта оценки система-результат (отчет) является объектом ее деятельности по воздействию на окружающую среду с целью извлечения дохода в виде вознаграждения за проделанную работу. Поэтому к системе-результату применимо то же требование, как и к системе-субъекту, а к совокупности «система-субъект» и «система-результат» применимы те же требования, что и к совокупности «система-субъект» и «система-объект». Таким образом можно сформулировать следующее утверждение.

Аксиома 12.6. Результат системной оценки необходимо представлять моделью общей системы. Субъект и результат системной оценки необходимо представлять одной моделью общей системы.

Итак, в общем, случае, в соответствии с некоторой целью F (купить или продать, застраховать, заложить имущество и т.п.) среда М нуждается в системном отчете об оценке, дающем системно обоснованное значение стоимости предприятия, соответствующее цели среды. Назначение системного отчета об оценке формулируется представителем среды – собственником имущества, государственным органом, конкурсным управляющим и т.д. Оцениваемое предприятие – объект оценочной деятельности. Среда, теперь уже внешняя по отношению к оценочной триаде «объект-субъект-результат», должна далее представлять себе эту триаду систем (системную триаду) на основе одной модели общей системы по той причине, что, в конечном счете, у всех трех систем один системообразующий фактор – некоторая цель оценки, в соответствии с которой среда М вычленяет системную оценочную триаду.

Изложенное доказывает теорему 12.1.

* В совокупности этот результат и аксиомы системности оценки составляют Принцип системности оценки:

Объект системной оценки необходимо представлять моделью общей системы;

Субъект системной оценки необходимо представлять моделью общей системы;

Объект и субъект системной оценки необходимо представлять одной моделью общей системы;

Результат системной оценки необходимо представлять моделью общей системы;

Субъект и результат системной оценки необходимо представлять одной моделью общей системы;

Объект, субъект и результат системной оценки необходимо представлять одной моделью общей системы в виде модели рыночной системы.

Все упоминаемые модели общей системы могут быть разными.

* Принцип системности оценки отражает объективную действительность, описываемую Законом системности оценки.

Закон системности оценки (в соответствии с разделом 1.2) можно сформулировать в следующем виде:

Триада компонент «объект, субъект, результат» оценочной деятельности всегда реализуется в рамках некоторой общей системы. Модель этой общей системы является общей моделью системы для модели этой триады и ее компонент при осуществлении системной оценки.

На функционирование оценочной триады и каждой из компонент этой триады оказывает влияние внешняя среда, общая система и внутренняя среда элементов этих компонент триады. Внутренняя среда элементов каждого компонента триады, общая система, внешняя среда триады оценочной деятельности взаимодействуют между собой.

Модель общей системы строится с учетом намерений внешней среды в отношении имущества. Знание модели этой общей системы (ее можно называть оценочной метасистемой для данной оценочной триады систем) необходимо для построения и осуществления системной оценки.

В свою очередь, эта общая оценочная метасистема может участвовать в виде одной из систем – объекта, субъекта или результата в реализации другой целеустремленной деятельности некоторой макросистемы, либо метасистема входит в состав какой-либо рыночной системы, либо эта метасистема является общей системой для других видов деятельности (одно другого не исключает).

Оценочная метасистема может находиться на разных стадиях своего жизненного цикла – от замысла до старения и выхода из строя.

Взаимодействие оценочной триады систем со своей метасистемой может строиться в широком спектре действий – от полного восприятия модели метасистемы для построения каждой из систем до построения метасистемы по «образцу и подобию» одной из систем оценочной триады. Для каждой оценочной триады систем может иметь место несколько разных метасистем (рыночных, социокультурных и др.).

Взаимодействие осложняется тем, что оценочная триада не всегда имеет необходимую информацию о метасистемах и о моделях метасистем, в которых она участвует. В свою очередь, общая система может не иметь достаточной информации о строении и функционировании систем данной оценочной триады и о макросистеме.

Внутренняя среда элементов каждой оценочной системы взаимодействует с теми метасистемами и макросистемами, «внутри которых» функционирует система. Например, машины и аппараты, недвижимость подвергаются атмосферным влияниям (влияние внешней среды) или усталостному разрушению деталей ( влияние внутренней среды), люди, как элементы систем, подвергаются корыстным побуждениям своей внутренней среды, или влияниям представителей внешней среды, напр., заказчика. Другими словами, внешняя среда систем оценочной триады и внутренняя среда элементов систем оценочной триады постоянно взаимодействуют между собой. Любая из систем оценочной триады не представляет собой некоторую оболочку, вне которой – внешняя среда, а внутри которой – внутренняя среда. Каждая из систем оценочной триады взаимодействует с каждой другой системой этой триады, с внешней средой и с внутренней средой каждой из этих систем.

Полученные результаты впервые позволяют подойти с единых позиций Закона и принципа системности к моделированию, проектированию и реализации системной оценки.

* Рассмотрим подходы к построению системной оценки разового и регулярного бизнеса.

Собственник имущества (предприятия, имущественного комплекса) в каждый данный момент времени реализует определенный проект использования своего имущества для извлечения дохода. Этот проект в некотором недалеком прошлом представлял собой инвестпроект, реализуемый нынешним собственником имущества. В данный момент по разным причинам собственник может принять решение об изменении способа получения дохода от имущества. Тогда он приходит к необходимости создания и реализации нового проекта получения дохода от данного вида своего имущества – некоторого «проекта намерений». При этом известно намерение будущего использования имущества: передача в аренду или в доверительное управление, приватизация или национализация, новый этап управления развитием предприятия, купля-продажа, вклад в уставный фонд и т.д. В общем случае собственник предприятия (имущественного комплекса) намеревается пересмотреть структуру и процесс использования имеющейся у него совокупности объемов прав на каждый конкретный вид имущества своего предприятия: интеллектуальную собственность, недвижимость, машины, транспорт, оборудование и т.д. Объемы прав на каждый конкретный вид имущества могут существенно различаться: напр., машины, транспорт, оборудование он может получить по лизингу, на интеллектуальную собственность у него может быть полный объем прав владения, пользования и распоряжения, недвижимость частично может быть собственной, частично арендованной, часть имущества может находиться в залоге и т.д. Окончательное решение о реализации проекта намерений по извлечению дохода от использования своих прав на имущество собственник принимает после оценки имущества; оценка имущества производится, в свою очередь, в соответствии с проектом намерений, характеристиками имущества и совокупностью объемов прав собственника на виды имущества, входящие в имущественный комплекс. Кроме собственника имущества, на получение дохода от использования имущества может претендовать государство, которое, в соответствии с законодательством любой страны имеет, как правило, права на получение налогов с имущества и с бизнеса, права на проведение национализации или приватизации, права контрольной деятельности и другие. На получение дохода от имущества могут претендовать страховые компании – в виде страховых взносов, потенциальные кредиторы – в виде платы за заемный капитал и т.д.

Таким образом возникает некоторый проект предприятия некоего заказчика оценки (собственника и/или других государственных и частных организаций) по будущему извлечению дохода за счет потенциальной доходности имущественного комплекса в обозримом будущем. Бизнес этого предприятия может заключаться в разовом или регулярном осуществлении одной простой или сложной операции, напр., продажа имущества, страхование, ликвидация предприятия, взимание налога (проект разового бизнеса) или в осуществлении комплекса технологических процессов производства, напр., образовательного комплекса технологий производства знаний и умений обученных специалистов по оценке в учебном заведении или комплекса технологий производства оценки в оценочной фирме (проект регулярного бизнеса). Для разового бизнеса предприятие фиксируется, как некоторая структура осуществления деятельности (разовая операция извлечения дохода, бизнес в виде совокупности независимых операций) с помощью набора договоров (на оценку, на куплю-продажу, на страхование и т.д.), для регулярного бизнеса с осуществлением комплекса технологий производства – в виде юридического лица с определенной структурой.

Бизнес с позиций системной оценки рассматривается, как системный процесс деятельности, состоящий из взаимосвязанных элементарных операций разового или регулярного получения дохода от использования различных компонент имущественного комплекса. Предприятие тогда рассматривается, как система, в которой осуществляется бизнес-процесс извлечения дохода от реализации прав на имущественный комплекс. Бизнес-процесс представляет собой системный процесс, т.е. процесс системы, а имущественный комплекс в сочетании с собственником и наемным персоналом представляет собой компоненты структуры этой системы. Собственник выполняет две разные роли. Первая роль – роль заказчика на получение дохода от бизнеса, вторая роль – роль компонента предприятия, как системы.

Первый подход к системной оценке. Системная модель предприятия с позиций системной оценки рассматривается, как набор подсистем, таких, как:

а) подсистема по извлечению дохода от недвижимости. Недвижимость (в т.ч. земля), обеспечивает условия для единства места, времени и действий по осуществлению бизнес-процесса или подсистем бизнес-процесса. С другой стороны, недвижимость – основа пространственной структуры предприятия;

б) подсистема по извлечению дохода от машин и оборудования. Машины и оборудование рассматриваются, как элементы технологических человеко-машинных подсистем производства и управления. Технологические системы – основной способ создания синергестического эффекта от использования предприятием человека, машин, оборудования.

в) подсистема по извлечению дохода от нематериальных активов (интеллектуальная собственность, имущественные права, отсроченные расходы, гудвилл). Нематериальные активы обеспечивают возможность создания и реализации идей, принципов, систем, методов извлечения дохода от материальных активов предприятия. Другими словами, нематериальные активы объединяют духовно-нравственный и интеллектуальный потенциал человека с материальными активами данного предприятия;

г) подсистема по извлечению дохода от финансовых вложений (вложения в уставные капиталы и ценные бумаги других предприятий, предоставление займов, участие в финансовых группах);

д) подсистема по извлечению дохода от развития предприятия. Развитие предприятия осуществляется в соответствии с инвестиционными проектами, проектами реструктуризации, проектами финансового оздоровления предприятия, проектами участия в различных хозяйственных объединениях и другими.

Общая стоимость предприятия должна определяться тогда с учетом вклада каждой подсистемы в создание стоимости предприятия с помощью весовых коэффициентов, используемых при моделировании предприятия, как системы, на основе модели, приведенной в разделе 3.3.

Второй подход к системной оценке. Другой подход к осуществлению системной оценки заключается в рассмотрении оцениваемого предприятия, как системы, состоящей из совокупности потенциалов (информационного, человеческого, машин и оборудования, недвижимости, энергетического, природного, коммуникационного, финансового). Каждый вид системного потенциала вносит вклад в получение дохода предприятием с помощью «своего» комплекса технологических систем (информационных, финансовых, энергетических и др.). Структура всех этих видов ресурсных потенциалов и классификация соответствующих технологий рассмотрены в разделе 1.3. Этот подход позволяет структурировать и такие довольно трудноформализуемые компоненты, как гудвилл, за счет анализа технологий использования интеллектуального и духовно-нравственного потенциала человека и технологий использования информационного потенциала для получения дохода предприятия.

Третий подход к системной оценке. Третий подход к осуществлению системной оценки заключается в рассмотрении оцениваемого предприятия, как системы, состоящей из процесса – бизнес-процесса извлечения прибыли и из структуры, обеспечивающей протекание бизнес-процесса на основе процедуры декомпозиции модели общей системы, предложенной в разделе 3.3. Этот подход позволяет до любой целесообразной степени элементарности расчленить процесс и структуру предприятия и изучить механизмы образования стоимости предприятия от элементарного уровня до системного.

Все три подхода к осуществлению системной оценки основаны на представлении предприятия с помощью моделей общей системы. Системная технология позволяет детально формализовать процесс оценки и создать, как и в других случаях системной деятельности, системные компьютерные технологии оценочной деятельности. Существующие подходы оценочной деятельности опираются на фундаментальную теорию и практику финансовой и бухгалтерской деятельности, что позволяет достаточно четко формализовать те процедуры оценки, которые опираются на практику финансовых и бухгалтерских расчетов. Но многие процедуры оценки в силу этого слабо формализованы, напр., определение вклада гудвилла и других объектов интеллектуальной собственности, учет эффективности компонент предприятия на разных стадиях жизненных циклов компонент и жизненного цикла предприятия, учет эффектов системности при объединении человека и машин в технологию производства и в технологию управления, учет духовно-нравственных ценностей, принятых на данной фирме и многое другое. Системная оценка в сочетании с экспертными методологиями (такими, напр., как квалиметрия [25]) позволят повысить эффективность и точность традиционных методов оценки за увеличения набора формализованных технологий расчетов стоимости. Полученные результаты являются универсальными, их можно использовать для построения оценочной деятельности и в тех случаях, когда не ставится задача проведения системной оценки, как таковой.

* Особенности предприятий, их моделирование уже рассматривались в главе 8 «Управление». Мы будем в данном разделе все вопросы системной оценки рассматривать применительно к оценке бизнеса. Варианты полученных теоретических результатов для системной оценки различных видов имущества нетрудно рассмотреть, как частные случаи разового или регулярного бизнеса.

* На основе полученных результатов рассмотрим прикладную задачу формирования комплекса целей, в связи с которыми возникает и осуществляется оценочный процесс. Начальная стадия оценочного процесса – составление договора на оценку. Заказчик заказывает оценку с целью удовлетворить, на момент оценки, потребность в знании о потенциальной способности предприятия приносить доход в соответствии с определенным проектом намерений. Проект намерений относительно конкретного имущества предприятия или предприятия в целом всегда четко определяет тот вид стоимости, в виде которой оценщик должен выразить потенциальную доходность предприятия (рыночная, инвестиционная, страховая и т.д.). Система-субъект деятельности – оценщик, намеревается провести процесс оценки предприятия с целью получения максимально возможного дохода от проведения оценки и безконфликтной сдачи отчета об этой работе заказчику. Для того, чтобы достичь цели, оценщик должен выполнить работу по определенной технологии, соответствующей стандартам оценки и представлениям заказчика о профессионализме оценочной работы. Цель системы-результата – отчета об оценке, доказательно определить потенциальную способность предприятия приносить доход в соответствии с проектом намерений заказчика и обеспечить обоснованное использование знания о стоимости предприятия для осуществления этого проекта.

Совершенно очевидно различие целей, а значит и возможного образа действий оценщика и заказчика. В случае, когда заказчик обладает высоким уровнем профессионализма в области оценочной деятельности, он имеет возможность добиться даже от не вполне добросовестного оценщика за оговоренное вознаграждение выполнения работы и представления отчета об оценке, удовлетворяющего самым высоким требованиям в духе современных представлений о качестве отчета и о профессионализме исполнения работы. Конечно, это требует от заказчика неоправданно больших затрат. Возможны самые разные варианты сочетаний профессиональных, моральных и этических качеств оценщика и заказчика (высокопрофессиональный, требовательный заказчик – высокопрофессиональный, добросовестный оценщик и др.). Здесь мы считаем решенными вопросы обеспечения оценочной деятельности (информационного, научно-методического, организационно-правового и т.д.) на уровне, приемлемом для заказчика и оценщика. В этих условиях анализ наиболее возможных вариантов сочетаний профессиональных, моральных и этических качеств оценщика и заказчика приводит к следующим выводам.

В соответствии с аксиомами принципа системности оценки необходима одна общая модель для описания структуры и процесса деятельности оценщика и заказчика. В связи с тем, что на уровне экономических моделей найти такую модель не представляется возможным, рационально определить ее на более высоком уровне описания человеческих взаимоотношений, а именно, на уровне морально-этических и социально-экологических категорий. Такие модели существуют в виде кодексов этики оценщика в комплексах стандартов оценки как на международном уровне, так и в разных странах. Принцип системности теоретически обосновывает и необходимость стандартов, регламентирующих отчет об оценке, а также и морально-этические нормы поведения заказчика. Необходим, конечно, теоретический анализ модели национальной морально-этической системы и нахождение ее наиболее характерных общих черт, которые обязательно надо учитывать в национальных стандартах, устанавливающих морально-этические нормы для оценочной и других видов рыночной деятельности. Эта проблема выходит за рамки рассматриваемого вида деятельности и должна, конечно, решаться с помощью специалистов, изучающих проблемы морали, этики и социальной экологии.

* Для широкого использования системной оценки и для обеспечения системности национальной структуры профессиональной оценки должен быть построен комплекс типизированных и стандартизованных моделей общей системы, включающий различные взаимодействующие модели. Этот комплекс должен включать в себя модели следующих уровней:

верхний уровень – правовая, морально-этическая и социальноэкологическая модели национальной оценочной системы. Этот комплекс моделей должен регламентировать, в частности, взаимодействие государства и неправительственных организаций при организации и осуществлении оценочной деятельности;

первый средний уровень – модели системных технологий оценочного бизнеса, структур (предприятий), создаваемых для его осуществления (процедуры, методы, договора, отчеты и, в целом, вся технологическая система – от момента формирования проекта намерений до момента оплаты выполненной оценщиком работы) и модели оцениваемых видов бизнеса;

второй средний уровень – модель профессионального оценщика (модуль технологической человеко-машинной системы, встраиваемый в любую системную технологию оценочного бизнеса, как элемент этой системы и способный действовать самостоятельно, создавая автономные временные системные оценочные технологии);

третий средний уровень – модель представителя заказчика (определение назначения оценки, составление ТЗ на оценку, модель мониторинга оценочной деятельности и материалов отчета, как предварительных, так и включаемых в отчет. Другими словами вся технология заказчика, начиная от момента формирования проекта намерений относительно судьбы имущества до использования отчета оценщика для реализации проекта намерений);

нижний уровень – модели техническо-экономического задания на оценку и отчета об оценке. Эти модели строятся, как системы обоснованной информации о стоимости объекта оценки – желаемая (задание) и система-результат (отчет).

Результаты в области системной технологии, полученные в других разделах настоящей работы, могут быть эффективно использованы для моделирования оценочной деятельности на всех пяти уровнях. Так, для целей обеспечения системности оценки представляют интерес основные черты системных моделей систем, процессов, структур оцениваемого предприятия, описанные в главе 8 «Управление».

Модель оцениваемого предприятия в данном случае описывается, как триада оцениваемых систем, состоящая из экономико-административной системы управления (субъект деятельности), технологической системы (объект деятельности), системы изделий или системы доходов от изделий (результат деятельности). В главе 8 «Управление» экономико-административная система – ЭАС, рассматривалась, как технологическая система управления. Если при оценке мы ее рассмотрим именно так, тогда становится ясным, что все компоненты доходности ЭАС связаны с уровнем системности технологий ЭАС.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.